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會計必備的小稅種知識

會計必備的小稅種知識,從不同角度來總結(jié)十大小稅種的知識。希望對各位會計人有幫助,覺得好就幫忙轉(zhuǎn)發(fā)吧!

1、城建稅及教育費(fèi)附加

一、特點(diǎn):專款專用;受益稅;附加稅;按規(guī)模設(shè)計稅率;范圍廣。

二、作用:補(bǔ)充城建資金;限制派;調(diào)動地方;方便分稅制。

三、稅目:城市;縣城/建制鎮(zhèn)+征收三稅的其他地區(qū)。

四、納稅人:1、內(nèi)資;2、外資 ;3、個體商販和個人在集市上交增值稅的,由省確定。

五、稅率:城市7%;縣城、建制鎮(zhèn)、鐵道部5%/其他地區(qū)1%。

六、計稅依據(jù):三稅繳納額,不含滯納金,三稅減免額不征,但出口免抵增值稅額征。

七、直接減免稅:1、進(jìn)口不征;2、出口不退;3、先征后返退的不退;4、符合政策退庫的不征。

八、行業(yè)減免稅:1、石油儲備基地第一期;2、投資者保護(hù)基金公司;3、三峽工程2004-2009年;4、金融機(jī)構(gòu)撤銷。

九、慈善減免稅:1、新辦零售商貿(mào)企業(yè)招下崗失業(yè)人員(退役士兵同)30%及簽1年以上的,免3年;2、下崗失業(yè)人員(退役士兵同)從事建筑娛樂廣告桑吧外個體經(jīng)營的,免3年;3、新辦廣告桑吧外服務(wù)企業(yè)招退役士兵30%及簽1年以上的,免3年。

十、義務(wù)時間:同三稅(增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅)。

十一、納稅地點(diǎn):同三稅(增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅)。

十二、特殊情況(1):貨物運(yùn)輸業(yè)代發(fā)票,先按7%,減免的下一征期退稅。

十三、特殊情況(2):教育附加3%,不同的是:1、出口外減免三稅的可退;2、行業(yè)減免中無石油和三峽工程。
 

2、資源稅

一、特點(diǎn):只征特定資源、受益稅、級差收入稅、從量定額征、普遍。

二、作用:調(diào)節(jié)資源級差收入、合理開采、稅收杠桿、財政收入。

三、稅目:原油、天然氣、原煤、其他非,黑色,有色金屬礦原礦、固體,液體鹽。

四、納稅人:1、收購未稅礦產(chǎn)品的單位為扣繳人;2、開采,生產(chǎn)或收購,單一環(huán)節(jié)。

五、稅率:按數(shù)量按幅度(未列明的由省級政府30%內(nèi)浮動)征,鐵礦石減征40%,冶金獨(dú)立礦山的鐵礦石減征60%。

六、計稅依據(jù):直接銷售數(shù)量/自用數(shù)量或產(chǎn)量*單位定額稅額

七、直接減免稅:1、人造石油/煤礦產(chǎn)的天然氣/洗煤等加工產(chǎn)品不征;2、精礦形式伴選出的副產(chǎn)品不征。

八、行業(yè)減免稅:無

九、慈善減免稅:1.不分別稅目的從高;2.移送煤炭可按綜合回收率折算原煤;3.礦原礦精礦可按選礦比折算原礦;4.稠高稀油不分的按稀油數(shù)量;5.液體鹽加工固體鹽的按固體鹽征,外購所耗用的液體鹽稅額可抵扣。

十、義務(wù)時間:1.分期按合同收款日期;2.預(yù)收款按發(fā)出日期;3.其他按收款或憑證當(dāng)天;4.自用按移送;5.扣繳按支付。

十一、納稅地點(diǎn):1.開采或生產(chǎn)地;2.扣繳為收購地。

十二、特殊情況(1):無

十三、特殊情況(2):扣繳稅率:1.獨(dú)立礦山和聯(lián)合企業(yè)收購相同的按本單位稅率;2.其他按收購地稅率。

3、車輛購置稅

一、特點(diǎn):范圍,環(huán)節(jié)單一/特定目的中央稅/價外,不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。

二、作用:籌集資產(chǎn)/規(guī)范政府行為/調(diào)節(jié)收入差別/打擊走私。

三、稅目:汽車/摩托車/電車/掛車/農(nóng)用四輪運(yùn)輸車。

四、納稅人:境內(nèi)購買/進(jìn)口/受贈/自產(chǎn)/獲獎/其他使用的單位和個人。

五、稅率:10%;因質(zhì)量退回的,申報日起每滿1年扣10%后退稅,未滿1年全退。

六、計稅依據(jù):基本同增值稅,代收要看誰開票,控購費(fèi)不征。

七、直接減免稅:1.04/10/1起三輪車不征;2.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅。

八、行業(yè)減免稅:1.使館駐華及外交人員自用車輛;2.列入軍隊裝備計劃的車輛;3.防汛消防指揮等專用車。

九、慈善減免稅:1.回國留學(xué)人員用現(xiàn)匯購1輛自用國產(chǎn)小汽車;2.長期定居外國專家1輛自用小汽車;3.底盤發(fā)生更換的重新申報;4.己用未稅的滯納金從登記日/出廠后60日起算,超過3年或沒有憑證的按3年算。

十、義務(wù)時間:在上牌前的使用環(huán)節(jié),購車發(fā)票日期/其他取得日/進(jìn)口報關(guān)日起60日內(nèi)。

十一、納稅地點(diǎn):1.車輛登記注冊地;2.不登記的在所在地。

十二、特殊情況(1):沒有購價或偏低的按最低計稅價。

十三、特殊情況(2):己用車輛稅額=最低價*[1-(已用年/規(guī)定年)]*10%,減去已繳數(shù)補(bǔ)征,多繳不退。

4、車船使用稅

一、特點(diǎn):財產(chǎn)稅/面廣/稅源流動性強(qiáng)/納稅人多為個人。

二、作用:籌集資產(chǎn)/加強(qiáng)車船管理/調(diào)節(jié)財富分配。

三、稅目:在車船管理部門登記的車船,包括內(nèi)部場所行駛作業(yè)但登記的。

四、納稅人:車輛船舶的所有人或管理人。

五、稅率:客電車60-660/輛,貨車專項車掛車牽引車16-120/自重噸,三輪汽車低速貨車24-120/自重噸,摩托車36-180/輛,船舶3-6/凈噸。

六、計稅依據(jù):按數(shù)量,拖船2馬力=1噸,船舶<1按1噸算。

七、直接減免稅:1.非機(jī)動車船(不含非機(jī)動駁船;2.農(nóng)業(yè)拖拉機(jī);3.捕撈/養(yǎng)殖漁船;4.已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶。

八、行業(yè)減免稅:1.軍隊/武警專用車船;2.公安/安全/監(jiān)獄/勞教/法院/檢察院等警用車船。

九、慈善減免稅:1.使館駐華及外交人員自用車船;2.城市農(nóng)村公共交通車船定期減免稅由省級政府定;3.車輛尾數(shù)0.5噸以下的按0.5噸,以上的按1噸,船舶尾數(shù)0.5噸以下的不計,以上的按1噸算。

十、義務(wù)時間:登記當(dāng)月,未登記的發(fā)票當(dāng)月,其他稅務(wù)定;按年申報納稅,具體期限由省級定。

十一、納稅地點(diǎn):省級按實際定,跨省的在登記地。

十二、特殊情況(1):完稅車船被盜/報廢/滅失的,或退年內(nèi)剩余月的稅,但變更的不退不征。

十三、特殊情況(2):新購或短期=數(shù)量*年稅*應(yīng)稅月/12;未繳從06年補(bǔ)繳,分年從強(qiáng)險截止次日算萬分5滯納金。

5、關(guān)稅

一、特點(diǎn):進(jìn)出境貨物和物品/單一環(huán)節(jié)價外稅/涉外性。

二、作用:按對象分進(jìn)口/出口/過境稅;按標(biāo)準(zhǔn)分從量/從價/復(fù)合/選擇/滑動稅,按性質(zhì)分普通/優(yōu)惠/差別稅,按保護(hù)分非/壁壘。

三、稅目:商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度:21類,97章,前2位章,前4位目,56位子目,共8位;出口只征少量資源性/須規(guī)范的。

四、納稅人:進(jìn)口貨物的收貨人/出口貨物的發(fā)貨人/進(jìn)出境物品的所有人。

五、稅率:進(jìn)口:最惠國/協(xié)定/特惠/普通/配額/暫定稅率等,分四欄,具體看適用情況;出口:23種商品0-20%暫定稅率,16種0,6種1%以下,真正只20種;按進(jìn)出口之日,先申報按申報進(jìn)境之日,分期租賃按原進(jìn)口。

六、計稅依據(jù):完稅價格=CIF*中間價,CIF=(FOB+運(yùn))/(1+保險率),CFR=FOB+運(yùn)費(fèi)。

七、直接減免稅:1.稅額50元下/無值樣品/外國贈送/放行前損失/運(yùn)輸必需品;2.展示表演等非商業(yè)6月內(nèi)復(fù)運(yùn);3.因品質(zhì)1年仙復(fù)運(yùn)/更換/退貨/退關(guān)等;4.學(xué);蚩蒲袡C(jī)構(gòu)非營利國內(nèi)不產(chǎn)直接投用的科教用品;5.康復(fù)機(jī)構(gòu)等進(jìn)口國內(nèi)不產(chǎn)的殘疾人專用品;6.捐贈給團(tuán)體或政府直用的扶貧慈善性物資。

八、行業(yè)減免稅:1.石油天然氣開采進(jìn)口/部分紡織品出口/臺灣進(jìn)口水果;

2.規(guī)定進(jìn)口設(shè)備/邊境貿(mào)易/保稅區(qū)/出口加工區(qū);3.來料加工和補(bǔ)償貿(mào)易的來料設(shè)備/剩料2%/3千下內(nèi)銷的免稅;4.進(jìn)料加工的進(jìn)料按復(fù)出口數(shù)量免/成品出口免稅/剩料和增產(chǎn)品2%/5千下免稅。

九、慈善減免稅:1、進(jìn)口成交價格的調(diào)增:2、買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi);3、一體的容器費(fèi);4、包裝材料和勞務(wù),買方提供的材料零件;5、工具;6、消耗材料;7、工程設(shè)計等,買方支付的有關(guān);8、構(gòu)成銷售條件的特許權(quán)使用費(fèi)(技術(shù)/商標(biāo)/著作/銷售等),賣方從買方進(jìn)口后獲得收益;9、單獨(dú)標(biāo)明不計入CIF:進(jìn)口后的保修外的安裝維修費(fèi),起卸后運(yùn)保費(fèi),關(guān)稅及代征稅,境內(nèi)復(fù)制貨物費(fèi)用,境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi),有證明的專門利息費(fèi)用;出口價格不包括列明由賣方承擔(dān)的傭金。

十、義務(wù)時間:進(jìn)口申報進(jìn)境14日內(nèi)/出口監(jiān)管區(qū)裝貨24小時前申報,填發(fā)繳款書日起15日內(nèi)交,海關(guān)錯1年內(nèi)/他錯3年內(nèi)補(bǔ)征。

十一、納稅地點(diǎn):原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)1)完全一國生產(chǎn)準(zhǔn)則(2)實質(zhì)性改變準(zhǔn)則,分改變四位稅號/列出加工程度表/從價百分比30%方法。

十二、特殊情況(1):內(nèi)銷:進(jìn)料加工以原進(jìn)口價,來料加工和保稅區(qū)以同時同類價,邊角料以內(nèi)銷價為基礎(chǔ);進(jìn)口無法確定的運(yùn)費(fèi)按運(yùn)費(fèi)率,保險費(fèi)按(貨價+運(yùn)費(fèi))*0.3%,鐵公的按口岸價1%。

十三、特殊情況(2):特殊進(jìn)口價格:境外修理加工貨物由修理加工費(fèi)+料件費(fèi)+復(fù)運(yùn)運(yùn)保費(fèi),租賃進(jìn)口由租金+利息,補(bǔ)稅的減免稅貨物由原進(jìn)口價*[1-實際進(jìn)口月/(監(jiān)管年限,15日以上算1月,以下不算。

6、土地增值稅

一、特點(diǎn):房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移增值稅/面廣/扣除和評估法/超率累進(jìn)/按次。

二、作用:加強(qiáng)宏觀調(diào)控/抑制炒買炒賣/規(guī)范收益分配方式。

三、稅目:有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物附著物的增值額,開發(fā)企業(yè)用于福利/投資等視同銷售,出讓/無償不征。

四、納稅人:轉(zhuǎn)讓人,但不涉及房地產(chǎn)企業(yè)的投資/合作建房自用/兼并的暫免征。

五、稅率:增值額/扣除項目=增值率*100%≤50%,按30%,速算扣除系數(shù)0%;50—100%,按40,扣5%;100—200%,按50,扣15%;>200%,按60,扣35%。

六、計稅依據(jù):稅=(收入-扣除項目)*適用稅率-扣除項目*速算扣除系數(shù)。

七、直接減免稅1.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值≤20%的,但未分別核算的不適用;2.被政府征用收回的;3.舊房轉(zhuǎn)為廉租/經(jīng)濟(jì)適應(yīng)房,增值≤20%的。

八、行業(yè)減免稅:1.個人普通住房免;非普通住宅≥5年免,3-5年減半;2008/11/1起個人一律免;2.1994/1/1前簽合同的,但超過7年轉(zhuǎn)讓的征;3.個人交換免征,企業(yè)交換征。

九、慈善減免稅:扣除分:

1.新房扣土地地價款費(fèi)用+開發(fā)成本(含契稅,能轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施收入算,成本也扣)+開發(fā)費(fèi)用[=利息(有證明,≤同期貸款利率,不含超期和加罰)+(地價費(fèi)+成本)*5%內(nèi)或=(地價費(fèi)+成本)*10%內(nèi)]+稅金(不含開發(fā)企業(yè)印花稅)+開發(fā)企業(yè)加計20%;

2.舊房扣土地地價費(fèi)+評估價(=重置成本*成新率)+轉(zhuǎn)讓稅金(不含購買契稅)。

十、義務(wù)時間:一次付清的登記前,分期的按合同,竣工前先轉(zhuǎn)讓或預(yù)售的預(yù)征,后清算;簽合同起7日內(nèi)(開發(fā)公司可按期)按次申報。

十一、納稅地點(diǎn):在房產(chǎn)所在地,也就是坐落地。

十二、特殊情況(1):收入包括所有收入,其中代政府收費(fèi)1.一并收計入,也可扣除,但加扣20%時基數(shù)不含;2.單獨(dú)收不計入,也不扣除。

十三、特殊情況(2):開發(fā)企業(yè)清算:竣工并售完/未竣工但整體轉(zhuǎn)讓/轉(zhuǎn)讓土地;稅務(wù)要求清算:竣工并85%轉(zhuǎn)讓或剩余出租自用的/許可證滿3年/稅務(wù)注銷/其他。

7、城鎮(zhèn)土地使用稅

一、特點(diǎn):對占用土地的行為征/對象是土地/限定范圍/差別幅度。

二、作用:合理節(jié)約用地/調(diào)節(jié)土地級差收入/廣集財政資金。

三、稅目:城市縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)的土地。

四、納稅人:擁有土地使用權(quán)的單位和個人/權(quán)屬不清的實際使用人/共有的各方。

五、稅率:50萬人以上大城市1.5-30元;20萬-50萬人中等城市1.2-24元;小城市0.9-18元;縣城建制鎮(zhèn)工礦區(qū)0.6-12元(視情況調(diào)整)。

六、計稅依據(jù):實際占用的土地面積(平分米)。

七、直接減免稅:1.機(jī)關(guān)/人民團(tuán)體/軍隊自用;2.財政撥付經(jīng)費(fèi)事業(yè)單位自用;3.寺廟公園名勝自用;4.街道廣場綠化等公共用地;5.開山填海地。

八、行業(yè)減免稅:1.直接農(nóng)業(yè)生產(chǎn)地;2.鐵路/人行/中儲/中油/林業(yè)/鹽場礦/礦山/電力/水利/核總/海油/港口/民航部分;3.石油儲備基第一期。

九、慈善減免稅:1.老年機(jī)構(gòu)自用;2.高校后勤實體自用06-08年;3.廉租/經(jīng)濟(jì)適應(yīng)房用地;4.核電站除生活辦公(基建期減半)外用地;5.國家儲備庫自用06-08年;6.天然林保護(hù)工程自用;7.居民供熱生產(chǎn)地;8.勞教勞改用地。

十、義務(wù)時間:購新的交付/購存的登記/租借/非耕地的征用/自用的使用次月起;新征耕地的征用起滿1年開始。

十一、納稅地點(diǎn):土地所在地計算征收,分期納,各地自行規(guī)定按月按季按半年或一年征。

十二、特殊情況(1):經(jīng)省級定可免的,安全防范用地/企業(yè)內(nèi)荒林湖泊/搬遷后不用的原場地。

十三、特殊情況(2):個人居住房及院/福利工廠/集體或個人辦的學(xué)校等/大型扶持項目/農(nóng)貿(mào)市場等由省級定。

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